发票总额（é）度的（de）动（dòng）态确定有四种方（fāng）式，包括（kuò）月初赋额（é）调整、赋额临（lín）时调整、赋额定期调整（zhěng）、人工赋额调整。

（一）月初赋（fù）额调整

月初赋额调整是指信息（xī）系统每月（yuè）初（chū）自动对纳（nà）税人的发票总额度进（jìn）行调整。

（二）赋额临时调整

赋额临时调整是指纳税信用良（liáng）好的纳税人当月开具发票金额首次达到（dào）当月发票总（zǒng）额度的一定比例时，信息系统自（zì）动（dòng）为（wéi）其（qí）临时调（diào）增一次（cì）当月发票总额度。

例1：2024年8月（yuè）初成立的A公司，初始发票额度为750万元（yuán）。

情（qíng）形一：2024年8月中旬，A公司销售额增加，至8月（yuè）20日，实际已使用额（é）度达到600万元（达到当月发票总额度的一定比例），经信息系统（tǒng）自动风险扫描（miáo）无问题后（hòu），为A公（gōng）司临时增加当月发（fā）票总（zǒng）额度至900万（wàn）元。

情形二：2024年8月中旬，A公司（sī）销（xiāo）售额（é）增加，至8月20日，实际已使用额度达到580万元，未触发信息系统临时调整。8月21日，A公司因经营需要，需开具1份金额（é）为200万元的数电发票，在填（tián）写发票信息时，因累计金额（é）达到780万（wàn）元（达（dá）到当月发票总额度的一定比例），经信（xìn）息系统自动风（fēng）险扫（sǎo）描无问题后，为A公（gōng）司（sī）临时增加（jiā）当月（yuè）发票（piào）总额度至900万元（yuán）。

（三（sān））赋额定期调（diào）整

赋额定期（qī）调整是指信息系（xì）统自动对纳税人当月发票总额度进行（háng）调整。

例（lì）2：2023年7月（yuè）初成立的B公司，初始（shǐ）发票（piào）额度为750万元。根据B公司实际经营（yíng）情况以及7月至12月各月（yuè）发（fā）票额度的使用情况（kuàng），2024年（nián）1月初信息系（xì）统（tǒng）将其当月发（fā）票总额度调整（zhěng）至（zhì）850万（wàn）元。

（四）人工赋额调整

人工赋（fù）额调整是指纳税人因实际经营情况发生变化申请调整发票总额度（dù），主管税务机（jī）关确认（rèn）未发现异常（cháng）的，为纳税人调整（zhěng）发票总额度（dù）。

例3：C公（gōng）司2024年7月初发票总（zǒng）额度为750万元，因销（xiāo）售额增加，信息（xī）系（xì）统（tǒng）为C公司（sī）临时（shí）调增当月（yuè）发票总额度至900万元，但仍无法满足（zú）C公司本月开票需求。C公司根据实际经营情况，向主管税务机关申请调增（zēng）当月（yuè）发票总额度至1200万（wàn）元，主管税务机关（guān）确认未（wèi）发现异常后，相应调增C公司当月发票总额度。

五、纳税人在增值税申报期内如（rú）何使用当月（yuè）发票（piào）总（zǒng）额度？

纳税人在增值税申报（bào）期内，完成增值税（shuì）申（shēn）报前，可以（yǐ）按照上月（yuè）剩余发票额度且不超过当月发票总（zǒng）额度的（de）范围内开具发票。纳税人（rén）按规定完成增（zēng）值税申报且比对通过后，可以按照（zhào）当月剩余发（fā）票额度（dù）开（kāi）具（jù）发票（piào）。

例4：纳（nà）税人D公（gōng）司是按月申报的一般纳税人，2024年7月发票总额度为750万元，截至7月（yuè）31日实际已使用额度（dù）400万元（yuán），剩余发票额度为350万（wàn）元。

情形一（yī）：8月1日，信息系统自动（dòng）计算（suàn）其8月发票（piào）总额（é）度为750万（wàn）元。如果D公（gōng）司（sī）在8月11日9时完成7月所属期（qī）增值（zhí）税（shuì）申报（bào）并比（bǐ）对通过，则（zé）8月11日9时前（即未完成7月所属（shǔ）期增值税申报（bào）前（qián）），D公司的可使（shǐ）用（yòng）额（é）度为350万元（7月（yuè）剩余发票（piào）额度350万（wàn）元<8月发（fā）票总额度750万元（yuán））。

8月1日至11日9时，如果（guǒ）D公司实际已（yǐ）使用额度为20万元，则8月11日9时（即完成（chéng）申报）后的剩余发票额度为730万元（750万元-20万元=730万元）。

情形二：8月1日，依据纳（nà）税人风险程度、纳税信（xìn）用级别（bié）、实际经营情况等因素，信息（xī）系（xì）统自动（dòng）计（jì）算并将8月发票总额度调整为250万元（yuán）。如（rú）果（guǒ）D公（gōng）司在8月11日9时完成（chéng）7月所属期（qī）增值税申报（bào）并比对（duì）通过，则8月（yuè）11日9时前（即未（wèi）完成7月所属期增（zēng）值（zhí）税申报（bào）前）D公司的可使用额度为250万元（7月剩余发（fā）票额度350万元>8月（yuè）发（fā）票总额度250万（wàn）元）。

8月1日至11日9时，如（rú）果D公司实际已使用额（é）度为（wéi）20万元，则（zé）8月11日9时（即（jí）完（wán）成（chéng）申（shēn）报）后的剩余发票（piào）额度为230万元（250万（wàn）元-20万（wàn）元（yuán）=230万元（yuán））。

例5：纳税人E公（gōng）司是按季申报（bào）的小规模纳（nà）税人，2024年8月（yuè）发票总额（é）度为（wéi）10万元，截至（zhì）8月31日（rì）实际（jì）已使用额度为（wéi）5万元，剩余发票额度为5万元。

9月1日（rì），信息系统自动计算并将9月发票总额度重新调整为10万元。因E公司（sī）是按季申报的（de）纳税人，9月（yuè）无需完成8月所属期（qī）增值（zhí）税（shuì）申报，则9月1日后可使用额度为10万元（yuán）（即9月发票总额度）。9月1日至30日，E公司实际已使用（yòng）额度为（wéi）8万元，剩余发票额度（dù）为2万元。

10月1日，信息（xī）系统自动计算并将10月发（fā）票总额度重新调整为（wéi）10万元（yuán）。如果E公司（sī）于10月（yuè）6日（rì）9时完（wán）成2024年第三季度所属期增值税申报并比（bǐ）对通过，则10月（yuè）6日9时前（即未完成第三季度所属期增（zēng）值税申报前）可使用额度仍为2万元（yuán）（9月剩余发票额度2万元<10月发票总额度10万元（yuán））。

10月1日至6日9时，如果E公司实际已使用额度（dù）为2万元，则10月6日9时（即完成申报）后的剩余发（fā）票额度为8万（wàn）元（10万元（yuán）-2万元=8万元）。

六（liù）、纳税人怎（zěn）样（yàng）开具红（hóng）字（zì）数（shù）电发票？

纳税人发生开（kāi）票有误、销货退回、服务（wù）中止、销售（shòu）折让等（děng）情（qíng）形，需（xū）要通过电子（zǐ）发票服务平台（tái）开具红字数电发票（piào）或（huò）红字纸质发（fā）票的，按以下规定执行：

（一（yī））受票方未做用途（tú）确（què）认及入账确认的，开（kāi）票（piào）方（fāng）在电子发票服务平台填开《红字发票信息确认单》（以下简称《确（què）认单》）后，电（diàn）子（zǐ）发票服务平台（tái）依据（jù）《确认单》全额（é）或部分开具红字（zì）数（shù）电（diàn）发票，或由开（kāi）票方全额或部分开具红（hóng）字纸质发票，无（wú）需（xū）受（shòu）票方确认。其中，《确认单（dān）》需要与对应的蓝字发票信（xìn）息相（xiàng）符。

例6：2024年6月10日，F公（gōng）司（已使（shǐ）用数电（diàn）发票（piào）的（de）纳税人）发现（xiàn）有一张在（zài）2024年5月31日（rì）开（kāi）给G公司（已使用数电发票的纳税人）的纸质专用发票（piào）内容有误，通过电子发（fā）票服（fú）务（wù）平台查询到G公司（sī）未（wèi）对取得的发（fā）票进行用（yòng）途确认和发票入账。F公司联（lián）系（xì）G公司将该（gāi）发票相关联次取回后，通过电（diàn）子（zǐ）发票（piào）服（fú）务平（píng）台填开并上传《确认单》，无需G公司确认，F公司可以（yǐ）自行选择全（quán）额或部分开具（jù）红字数电发票或红字纸质发票（piào）。若选（xuǎn）择红字数电发（fā）票，电子发票服务（wù）平台（tái）依据《确认（rèn）单》全额（é）或部分开具；若（ruò）选择红字纸（zhǐ）质发票，则由F公司自行全额或（huò）部分开具。

例7：2024年4月，H公司（已使（shǐ）用数电发票的纳（nà）税人）为I公司（未使用（yòng）数（shù）电发票（piào）的纳税（shuì）人）提供加工（gōng）劳务。H公司在2024年4月18日已为I公司开具（jù）了带有“增（zēng）值税专用发票”字（zì）样（yàng）的数（shù）电发票。4月20日因客观（guān）原因劳务终（zhōng）止，此（cǐ）前（qián）I公司（sī）未对该（gāi）发票进行用途确（què）认和（hé）发票入账，H公司通过电子发（fā）票服务平台填开《确（què）认单》，无需I公（gōng）司确认，H公司依据核实无误的《确认单》信息，全额或部分开具红字数电发票。

（二）受票方已进行（háng）用途确认或入（rù）账确认的（用于出口（kǒu）退税勾选和确认的仍按现行规定执行），受票（piào）方为已使用数电发票的纳税人（rén），开（kāi）票方或受票方均可（kě）在电（diàn）子发票服务（wù）平台（tái）填开并（bìng）提交《确认单》，经对方在（zài）电（diàn）子发票服务平台确（què）认后，开票（piào）方全额或部分开具红字数（shù）电发票或红字纸质发（fā）票；受票方为未（wèi）使用数电（diàn）发票的（de）纳税（shuì）人，由开票方（fāng）在电子发票服务平台或由受票方在增值税发票综合服务平（píng）台填开并提交《确（què）认单》，经对方确认后，全额或部（bù）分开（kāi）具（jù）红字数电发票或红字纸（zhǐ）质发票。其（qí）中，《确认（rèn）单》需要与对应的蓝字发（fā）票信息相符。

受票方已将发（fā）票用于增值税（shuì）申报抵（dǐ）扣的，应当暂依《确认单》所列（liè）增值税税额从当期进项税额中转出，待取得开（kāi）票（piào）方开具的红字（zì）发票后，与《确认单》一并作（zuò）为记账（zhàng）凭证。

例8：2023年10月（yuè），J公司（sī）（已使用数电发票（piào）的纳（nà）税人）销售一批服装给K公司（已使用数（shù）电发票的纳税（shuì）人），已开具带有“增（zēng）值税专用发票”字样的数电发票（piào），K公司已（yǐ）对取（qǔ）得的发票进行（háng）用途确认（rèn）。2023年11月，该批服（fú）装发生销货（huò）退回。

情形一：K公司财务人（rén）员通过电子发票服务（wù）平台填开《确认单》，选择原因和对应的（de）蓝字发票信息，录入金额和税额。J公司（sī）财务人（rén）员（yuán）通过电子发票服务平台完成确认（rèn）后，J公司财务人员据此开（kāi）具红字（zì）数（shù）电发票。

情（qíng）形二（èr）：J公（gōng）司财务人员通过电子（zǐ）发（fā）票服务平台填开（kāi）《确认单》，选择原因（yīn）和对应（yīng）的蓝（lán）字发票信（xìn）息，录入金额和税额。K公（gōng）司财务人员通（tōng）过（guò）电子发票服务平（píng）台完成（chéng）确认后，J公司财务人员据此开具红（hóng）字数电发票（piào）。

例9：2023年11月，L公司（已使用数电发票的纳税人（rén））销售一批玩具（jù）给M公司（未使用数电发票的（de）纳税（shuì）人（rén）），已开具带有“增（zēng）值税专用发票”字样的数电发票（piào），M公司已进行用途确（què）认。2023年12月，该（gāi）批玩具发生销货退（tuì）回。

情形（xíng）一：L公（gōng）司财务人员通过电子发票服务平台填开《确认单》，选择原因（yīn）和对应的蓝字（zì）发票信息，录入金（jīn）额和税额。M公司财务人员通过增值税发票综合服务平台完成确认（rèn）后（hòu），L公司财务人员据此开（kāi）具（jù）红字（zì）数电发（fā）票。

情形二：M公司财务人员通过（guò）增值税发票综合服务平（píng）台发（fā）起《确认单》，选择（zé）原因和对（duì）应的蓝（lán）字发（fā）票信息，录（lù）入金（jīn）额（é）和（hé）税额。L公司（sī）财务人员（yuán）通过电子发（fā）票服务平台完成确（què）认后，L公司（sī）财（cái）务人员据此（cǐ）开（kāi）具红字数电发票。

七、从事二（èr）手车业务（wù）怎样开具红字发票？

（一）当二手（shǒu）车（chē）交易市场仅作为（wéi）开票方，为实际发生二手车交易的购销双方开具纸质红字二手车销售统一发票、带有“二手车销售统一发（fā）票（piào）”字（zì）样的红字数电（diàn）发票时：

1.如果销售方为（wéi）自然人或未办理税务（wù）信息确认的单位，购买（mǎi）方未进行入账确（què）认的，由购销（xiāo）双方（fāng）中任意一方向开票方申请开（kāi）具红字发票，开票方填开并提交《确认单（dān）》后，由开票方（fāng）开具（jù）红字发（fā）票，无需（xū）确认。

例10：自然人（rén）N向自然人O销（xiāo）售二手车，由二手车（chē）交易市场P在电子发票（piào）服务平（píng）台开具带有“二手车销售统一发票”字样（yàng）的数电（diàn）发票，需要开具（jù）红字发票时，由N或O向P申请开具红字发票（piào），P填开并提交《确认单》后开具（jù）红字（zì）发票，无需确（què）认。

2.如（rú）果销（xiāo）售方为自（zì）然人（rén）或未办理税（shuì）务信息确认的单位，购买（mǎi）方（fāng）已进行入账确（què）认的，由（yóu）购买方或开票方填开并（bìng）提交《确认单》，经（jīng）购买方或开（kāi）票方中的另一方确认后，由（yóu）开票方开具红字发票。

例11：自然人（rén）N向企（qǐ）业Q销（xiāo）售（shòu）二手车，通过二手车（chē）交易（yì）市场P在电子发票（piào）服（fú）务平（píng）台开具带有“二手车销（xiāo）售统一发票”字样的数电发票（piào），Q已进行入账（zhàng）确认，需要开具红字发票时，由Q或（huò）P填开并提交《确（què）认单》后，经P或Q确（què）认后（hòu），由P开具红字发票。

3.如果销售方为已办（bàn）理税务（wù）信息确认（rèn）的（de）单（dān）位或个（gè）体工商户，购买方未（wèi）进（jìn）行入（rù）账确（què）认的，由销售方（fāng）填开并提交《确认单》后，由开票方开（kāi）具红字发票。

例12：企业（yè）Q向企业R销售二手（shǒu）车，通过二（èr）手车交易市场P在电子发（fā）票服务平台开具带有（yǒu）“二手车销售统一发票”字样的数电（diàn）发（fā）票，R未（wèi）进行入账确认的，需（xū）要开（kāi）具红字发票时（shí），由Q填开并提交《确认单》后，由P开具红字发票。

4.如果（guǒ）销售（shòu）方为已（yǐ）办理税务信息确认的单位或个体工商户（hù），购（gòu）买方已（yǐ）进行入账确认（rèn）的，购（gòu）销双方均可（kě）填开并提（tí）交《确认单（dān）》，经对方（fāng）确认后（hòu），由开票方开（kāi）具红字发票。

例13：企业Q向企业R销售二手车，通过二手车交易市场（chǎng）P在电子发票服务平台开具带有“二手车销售统一发票”字样的（de）数（shù）电发票，R已（yǐ）进行入账确认的，需要开具红字发票时，由Q或R填开并提交《确认单（dān）》后，经R或Q确（què）认后，由P开具红字发票。

（二）当（dāng）二手（shǒu）车（chē）交易市（shì）场销售自己名下的二手车，同时作（zuò）为开票方和（hé）销售方，为（wéi）购买（mǎi）方开具纸质红（hóng）字二手车销售统（tǒng）一发票、带有“二手车销售统一发票”字样的红字数电（diàn）发票时：

1.如（rú）果购买方未进行入账确认的，二手车交易市（shì）场填开并（bìng）提交《确认单（dān）》开具红（hóng）字发（fā）票（piào），无需确认。

例14：二手车（chē）交易市场P向自然人N销售二手车，P在电子发票服务平台开具带（dài）有“二手车（chē）销售统一发（fā）票”字样（yàng）的数电发票，需（xū）要开具红字发票时，由P填开并提交《确认单》后，P开具红字发票。

2.如（rú）果购买方已（yǐ）进行入账确认的，双方（fāng）均（jun1）可填开并（bìng）提交（jiāo）《确认（rèn）单（dān）》，经对方确（què）认后，由二手车交易市场开具红字发票（piào）。

例15：二手（shǒu）车交易市场P向企（qǐ）业Q销售二手车，P在电子发票服务平台开具（jù）带有（yǒu）“二手车销售统一发票”字样的（de）数电发票，Q已进行入账确认的，需要开具红字发票（piào）时，由P或Q填开并提交《确（què）认（rèn）单》后，经Q或（huò）P确认后，P开具（jù）红字（zì）发（fā）票。

（三（sān））当二手车交易市场购进二手车，同时作为开票方和购买方（fāng），代销售方开具纸质红（hóng）字（zì）二（èr）手车销（xiāo）售统一发（fā）票、带（dài）有（yǒu）“二手车销售统（tǒng）一发票”字样的红字数（shù）电发票时：

1.如果销（xiāo）售方为自然人或（huò）未办理税务信息（xī）确认的单位，由二手车交（jiāo）易市场填（tián）开并提交《确认单》后（hòu）开具红字发票（piào）。

例（lì）16：自然人N向二手车交易（yì）市场P销售二手车，P在电子发票服务（wù）平台开具带有“二手车销售统一发票（piào）”字样（yàng）的数电发票，需要开具（jù）红字（zì）发票时，由P填开并提交（jiāo）《确认单》后（hòu），P开具红字发票。

2.如果销售（shòu）方（fāng）为已办理税务信息确认的单（dān）位或个体（tǐ）工商户，二手车（chē）交（jiāo）易市场（chǎng）未进行（háng）入账（zhàng）确认的，由（yóu）销售方（fāng）填（tián）开并提交《确认（rèn）单》，由二手车（chē）交易市（shì）场开具红（hóng）字发（fā）票。

例17：企业Q向二手车交（jiāo）易市场（chǎng）P销售二手（shǒu）车，P在电（diàn）子发票（piào）服务平台开（kāi）具带有（yǒu）“二（èr）手（shǒu）车销售统一发票”字样（yàng）的数电发票，P未进行入账（zhàng）确认的，需（xū）要开具红字发票时，由Q填（tián）开（kāi）并（bìng）提交（jiāo）《确认单》后（hòu），P开具红字（zì）发票。

3.如果销售方为（wéi）已办理税（shuì）务信息（xī）确认（rèn）的（de）单位或个体（tǐ）工（gōng）商户（hù），二手车交易市场已（yǐ）进行入账确认的，双方（fāng）均可填开并提交《确认单》，经对（duì）方确（què）认后，由二手车交易市（shì）场开具红（hóng）字发票。

例（lì）18：企业Q向二（èr）手车交易市场P销售二手车，P在电子发票服务（wù）平台开具带有“二手车销售统一发票”字样的数电发票（piào），P已进行用途确认（rèn）或入账确认的，需要开具红字（zì）发票时，由（yóu）Q或P填开并提交《确认单》后，经P或（huò）Q确认后（hòu），P开具（jù）红（hóng）字发（fā）票（piào）。

八、未使用数电发票的纳（nà）税人开具红字发（fā）票的流（liú）程有哪些变化？

（一（yī））增值税发票综合服务平台（tái）为受票方纳（nà）税人提供了《确认（rèn）单》的发起、接收（shōu）、确认等功能（néng）；电子发票服（fú）务平（píng）台为已使用数电发票的纳税人提供了（le）填开（kāi）、提交（jiāo）《开具红字增值税专用（yòng）发票信息表》（以下（xià）简称（chēng）《信息表》）功（gōng）能。

（二（èr））纳税人发生《国家税务总局关于红（hóng）字增值税发票开具有关（guān）问题的（de）公告》（国（guó）家税务总（zǒng）局公告2016年（nián）第（dì）47号）第一条以及（jí）《国家税务总（zǒng）局（jú）关于在（zài）新办纳税人中实行增值（zhí）税专用发（fā）票电子化有（yǒu）关（guān）事项的公告》（国家税务总局公告2020年第（dì）22号）第七条规定情形的，销售（shòu）方（fāng）未使用数电发票但（dàn）购买方已（yǐ）使用（yòng）数电发票的，购买（mǎi）方可通（tōng）过电子发票服务平台填开并（bìng）提交《信息表》；销（xiāo）售方已使用数（shù）电发票但（dàn）购买方未使用（yòng）数电（diàn）发（fā）票（piào）的，购买方可通过（guò）增值税发票（piào）综（zōng）合服务平台填开并（bìng）提交《确认单》，或对接收的（de）《确认单》进行确认。

例19：2024年5月，S公司（sī）（未使用数电（diàn）发（fā）票的纳（nà）税人（rén））销售（shòu）一（yī）批服（fú）装（zhuāng）给T公司（已使（shǐ）用数电发票（piào）的（de）纳税人），已通过（guò）增值税发票管（guǎn）理系统（tǒng）开具增值（zhí）税专用发票，T公（gōng）司已进行用（yòng）途（tú）确认。2024年6月（yuè），该批服（fú）装发生销（xiāo）货（huò）退回。T公（gōng）司通过（guò）电子发票服务平台填开《信息（xī）表（biǎo）》，S公司财务人员据此开（kāi）具（jù）红（hóng）字专用发票。

九（jiǔ）、通（tōng）过电子发票（piào）服务平台开具红字发票有哪些注意（yì）事（shì）项（xiàng）？

（一）需要开具红字发票（piào）的，在所（suǒ）对（duì）应的蓝（lán）字发票（piào）金额范围内开具红字发票。

（二（èr））在开具蓝字数电发票当月（yuè）开具红字（zì）数（shù）电发票的，电（diàn）子发票服务平台同步增加其剩余发（fā）票额（é）度；跨月开具红字数电发票的，电子发票服务平台不增加其（qí）剩余发票额（é）度。

（三）在开具蓝字纸质发票当月开具红字（zì）纸质发票，或者作废已开（kāi）具蓝（lán）字纸质发（fā）票的，电子发票服务平台（tái）同步（bù）增加其剩余发票额度；跨月开具红字（zì）纸质发票（piào）的（de），电（diàn）子发票（piào）服务（wù）平台不增加其剩余发票额度（dù）。

例20：纳税人（rén）U公司，2024年10月（yuè）发票总额（é）度（dù）为750万（wàn）元。

2024年10月（yuè）1日至5日U公（gōng）司开票累计金（jīn）额100万（wàn）元，10月6日开具红字数电发票金额10万元（对应2024年（nián）8月25日开具的蓝字数电发票，金额10万元），10月7日开（kāi）具红字数电发票50万元（对应2024年（nián）10月3日开具（jù）的（de）蓝字数（shù）电发票，金额50万（wàn）元），则10月8日剩余发票（piào）额度为（wéi）700万元（750万元-100万（wàn）元+50万元=700万（wàn）元）。由于跨月开具红字数电发票不增加（jiā）剩余发票额度，10月（yuè）6日开具的红字数电发票金（jīn）额10万元不（bú）列（liè）入剩余发票额（é）度计算。

十、已开具（jù）的数电发票是否可以作废？

纳税人因开票有误等情形需要作废数电发票的，应当通（tōng）过电子发票服务平台全额开具红字数电（diàn）发票。

十（shí）一、纳（nà）税人（rén）通过电子发（fā）票服务（wù）平（píng）台开具发票（piào）或者勾选确认（rèn）发（fā）票用途（tú）后，如何填写增值税及附加税费申报表？

（一）增值税一般（bān）纳税人通过电子（zǐ）发（fā）票服务平台开具带有“增值税专用发票”或“普通发票”等字样的数电发票，其金额及税（shuì）额应分别填入《增值税（shuì）及附加（jiā）税费（fèi）申报表附列资料（liào）（一）》（本期销售情况（kuàng）明细）“开具（jù）增值税专用（yòng）发票”或“开具其（qí）他发票”相（xiàng）关栏次。

增（zēng）值（zhí）税一般纳税人取得通（tōng）过电子发票服务平台开具的（de）数电发票，勾（gōu）选用（yòng）于进项抵扣时（shí），其份数、金额及税额填列在《增值（zhí）税及附（fù）加税费申报（bào）表附列资料（二）》（本期（qī）进项税额明细（xì））“申报（bào）抵扣的进（jìn）项税（shuì）额（é）”相关栏次。

增值税（shuì）一般纳（nà）税人取得通过电子发票服务（wù）平（píng）台开具的带（dài）有“增（zēng）值税专用发票”字样的数电（diàn）发票，已用于增值税申报抵（dǐ）扣的，对应的《确认单（dān）》所（suǒ）列增值（zhí）税税额填（tián）列在《增值税（shuì）及附加税费申报表附列资（zī）料（二（èr））》“进（jìn）项税（shuì）额转出额”相关栏次。

（二）增值税小规模纳税人通过电子（zǐ）发票服务平台开（kāi）具的（de）数电发（fā）票，其（qí）金额及税额应填入（rù）《增（zēng）值税及附加税费申（shēn）报表（小（xiǎo）规模（mó）纳（nà）税人（rén）适（shì）用）》“增值税专用发票不含税销售额”或“其他增值（zhí）税发票不（bú）含税销（xiāo）售额”相关栏次。其中，适用增值税免（miǎn）税政策的，按规定填入“免（miǎn）税销售额”“出口免税（shuì）销（xiāo）售额”等（děng）相关栏次。

十二、纳税人需要勾（gōu）选确认发票用途，通过什么渠道办理？

《公告》发布后，纳税人（rén）可以（yǐ）通过税务数字账户（hù）使用增值税发票综合服务（wù）平台具备的发票用途确认、风（fēng）险提示、信息下载等（děng）功能。

纳（nà）税人取得（dé）带有（yǒu）“增（zēng）值税专用发票”字（zì）样的（de）数电发票、带有“普通发票”字样（yàng）的数电发票等符（fú）合规定（dìng）的增值税扣税（shuì）凭证，如需用于（yú）申报抵扣增（zēng）值税（shuì）进（jìn）项税额或申请出口退税（shuì）、代办（bàn）退税的，应当（dāng）通过税（shuì）务数字账（zhàng）户或增（zēng）值税（shuì）发票（piào）综合服务平台确认用途。

未使用数电发票的纳（nà）税人继续通过增值税发票综合服务平台使用相关增（zēng）值税扣税凭证功能，取得带有“增值税专用发票”字样的数电发票、带有（yǒu）“普（pǔ）通发票”字样的数（shù）电发票等符合规定的增（zēng）值（zhí）税扣税凭（píng）证，用于申（shēn）报抵扣增值税进项税额或（huò）申（shēn）请出口退税、代办（bàn）退税的，应当通过增值税发票综（zōng）合（hé）服（fú）务平（píng）台确认用途。

纳税人错误确认发（fā）票用途（tú）的（de），可（kě）向（xiàng）主管税务机关申（shēn）请（qǐng）更正。

十三（sān）、纳（nà）税人（rén）错误确认（rèn）发票用途后，如何向（xiàng）主管（guǎn）税务机关申请更正（zhèng）？

纳税人错误确认发票用途为申（shēn）报抵扣且已申报抵扣的，如果要（yào）改为用于申报（bào）出（chū）口（kǒu）退税或代办退税，可以（yǐ）向主管税务（wù）机（jī）关申请更正。主管（guǎn）税务机关在核实确认相关进项税额已转（zhuǎn）出后，为纳税（shuì）人调（diào）整（zhěng）发票用（yòng）途。

纳税人错误确（què）认发票用途为用于出口退税、代办退税的，可以向主（zhǔ）管（guǎn）税务机关（guān）申请更正。如果纳税（shuì）人尚未（wèi）申（shēn）报出（chū）口退税，经主管税务机关确认后，可将发票（piào）信息回退至电子发票服（fú）务平台，纳（nà）税（shuì）人可以重新（xīn）确认发票用途（tú）；如果纳税人已申报办理出口退税，可向主（zhǔ）管税（shuì）务机关申请开具出口货（huò）物转（zhuǎn）内销证明。

十四（sì）、纳（nà）税人如何（hé）通过税务数字账户计（jì）算农产品（pǐn）进项（xiàng）税额（é）以及加计扣（kòu）除农产（chǎn）品进项税（shuì）额？

纳税人购进农产品，取得符合规定（dìng）的带（dài）有“增值税专用发票”字样的数电发票、增（zēng）值税专用发票（piào）、海（hǎi）关进（jìn）口增值（zhí）税专用缴款书、农产品（pǐn）销售发票等凭证或者开具符合规定的收购发票，可以通过税务数（shù）字账户进行（háng）用途确认（rèn），按照相关规定计算当（dāng）期进项税（shuì）额（é）。

其中（zhōng），纳（nà）税人购进用于（yú）生产或者委托（tuō）加工（gōng）13%税率（lǜ）货（huò）物的农产品，可以由（yóu）主管税务机（jī）关开通加计扣除农产品进项税额确认功能，按照（zhào）相关规定（dìng）计算当（dāng）期进项税（shuì）额，并将已进（jìn）行用途确认的凭证明细（xì）转入加计扣除农产品进项税额确认待用。纳税人将购进农（nóng）产（chǎn）品用于生产或者委托加（jiā）工的（de）当期，可以通过税务（wù）数（shù）字账户（hù）选（xuǎn）择相应凭证，按规定计算（suàn）填写（xiě）本（běn）次加计扣除农产品进项税额。

纳税人取得符（fú）合以上规定的尚（shàng）未用于加计扣除农产品进项税额的凭证，可以（yǐ）前往办（bàn）税服务场所（suǒ）申请补（bǔ）录。

十五、如何（hé）通过税务数字账（zhàng）户、个人所得税APP查询、下（xià）载、导出（chū）已（yǐ）开具或接受的数电发票？

单位和个体工商（shāng）户可以登录自有的税务数（shù）字账（zhàng）户，选择票据类别、发票来源（yuán）、票（piào）种（zhǒng）、发票号码等条（tiáo）件，查询、下载、打印、导出发（fā）票相关信息。自然人可以登录本人的个人所得税APP个人（rén）票夹查看、下载、导（dǎo）出、拒收从（cóng）电子发票服务平台取得、申请代开的数电（diàn）发（fā）票，并可使用扫（sǎo）码（mǎ）开票、发票抬（tái）头信息维护（hù）、红字发票提醒等功能。

十六（liù）、纳税人开具和（hé）取得数（shù）电发（fā）票（piào）用于报销入账归档的（de），需要注意哪些事项？

纳税（shuì）人开具和取得数电发票用于报销入账归档的，应按照《财（cái）政（zhèng）部 国家档案（àn）局关于规范（fàn）电子会计凭证（zhèng）报销（xiāo）入账归档（dàng）的通知》（财会〔2020〕6号）、《会计档案管（guǎn）理办法》（财政部 国家档案局令第79号）等相关（guān）规定执行。

十（shí）七、左上角显示“机（jī）动车（chē）”且带有“增值税专用发票”字样的（de）数（shù）电发票（piào）、电子发票（机动（dòng）车销（xiāo）售统一发票），其使用及管理是否参照《机动车发票（piào）使（shǐ）用（yòng）办法》？

左（zuǒ）上角显示“机动车（chē）”且带有“增值（zhí）税（shuì）专用发票”字样的数电发票、电子发票（机动车销售统一发票），其法（fǎ）律效（xiào）力（lì）、基本用途与现有机动车发票（包括机动（dòng）车销售（shòu）统一发（fā）票（piào）和带有“机动车”字样的增值税（shuì）专用发票（piào））相同，其（qí）使（shǐ）用及管理参照《机（jī）动车发票使用（yòng）办法》和数电发票有关规（guī）定执（zhí）行（háng）。

十（shí）八（bā）、纳（nà）税人（rén）购（gòu）置（zhì）应税（shuì）车辆如果取得（dé）的（de）是带（dài）有（yǒu）“机动（dòng）车销售统一发票”字样的数（shù）电（diàn）发票，应当（dāng）如何（hé）办理车（chē）辆购置税纳税申报等业务？

纳税人凭带（dài）有“机动车销（xiāo）售统一发票”字样的数电发票，可以通过电（diàn）子税务局等便利化方式（shì）线上办理车（chē）辆购置税申报等业务。纳税人到税务机关（guān）现场办理（lǐ）车辆（liàng）购置（zhì）税（shuì）申报等业务时，需要向税务机关（guān）提供带（dài）有“机动车销售（shòu）统一发票”字样的数电发票相关信（xìn）息，无（wú）需提供（gòng）数电（diàn）发票纸质打印件（数电（diàn）发票信息异常的除外），具体要（yào）求（qiú）参照（zhào）《国家税务总（zǒng）局关于应用机动车（chē）销售统一发票电子信息办理车辆购置税（shuì）业务的公告》（国家税务总局公告2020年第3号）执行（háng）。